北京市地方税务局


北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局关于技术开发费加计扣除项目管理规定》的通知
京地税企〔2004〕582号

各区、县地方税务局，各分局：
现将《北京市地方税务局关于技术开发费加计扣除项目管理规定》印发给你们，请依照执行。执行中如有问题，请及时报告市局。


二ОО四年十二月十四日



北京市地方税务局关于技术开发费加计扣除项目管理规定


第一章 总 则
第一条 为加强对企业所得税技术开发费加计扣除的管理，根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号）和《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作规程〉的通知》（京地税发〔2004〕577号），制定本规定。
第二条 本规定所指的新产品、新技术、新工艺是指《转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知》（京地税企〔1997〕12号）中明确的：
（一）新产品是指采用新技术原理，新设计构思研制生产，或在结构、材质、工艺等某一方面有所创新或较原产品有明显改进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能，并对提高经济效益具有一定作用的产品。
（二）新技术是在产品生产过程中采用新的技术原理，新设计构思及新工艺装备等，对提高生产效率，降低生产成本，改善生产环境，提高产品质量以及节能降耗等某一方面较原技术有明显改进，达到实用程度并对提高经济效益具有一定作用的技术。
（三）新工艺是新产品、新技术的一个组成部分。
第三条 在我市范围内实行独立核算查帐征收的工业企业或高新技术企业、民营科技企业纳税人，研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发生额增长10%以上(含10%)的，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50%如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。
第二章 申报受理
第四条 办理技术开发费加计扣除的纳税人在企业所得税年度汇算清缴时须提供以下资料：
（一）企业法人营业执照复印件；
（二）税务登记复印件；
（三）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；
（四）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；
（五）上年及当年技术开发费实际发生项目清单；
（六）上年及当年技术开发费实际发生额的有关发票复印件；
（七）《企业所得税取消审批项目报备表》（表式见《北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作及衔接问题的通知》（京地税企〔2004〕580号））；
（八）《企业所得税年度纳税申报表》、《年度资产负债表》、《年度损益表》。
第五条 依据《中华人民共和国税收征收管理法》第25条“税务机关要求报送的其他资料”之规定，纳税人在办理技术开发费加计扣除备案时，需要附送中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告。
税务所对附送中介机构鉴证报告或未附送中介机构鉴证报告的纳税人技术开发费加计扣除的，均应受理。
第六条 税务机关对实行上门申报的纳税人免费提供《企业所得税年度纳税申报表》和《企业所得税取消审批项目报备表》表格，纳税人也可以从北京市地方税务局的网站下载；实行电子申报的企业应按有关规定录入《企业所得税纳税申报表》和《企业所得税取消审批项目报备表》，通过电子网络向主管税务机关申报。
第七条 税务所对纳税人报送的技术开发费加计扣除备案资料应认真进行核对。对《企业所得税取消审批项目报备表》填写完整报送资料齐全的纳税人，即时制作《受理备案通知书》（表式见《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作规程〉的通知》（京地税发〔2004〕577号）送达纳税人，将企业技术开发费加计扣除报备资料移交审核岗位；对《企业所得税取消审批项目报备表》填写不完整报送资料不齐全的纳税人，开具《补充资料通知书》（表式见《北京市地方税务局关于印发〈北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作规程〉的通知》（京地税发〔2004〕577号），通知纳税人在年度汇算清缴申报期内补正。
第八条 税务所对已受理的纳税人技术开发费加计扣除报备资料中的有关数据在5个工作日内准确录入北京市地方税务局综合服务管理信息系统，通过该系统自动生成《企业所得税取消审批项目管理台帐》（表式见《北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作及衔接问题的通知》（京地税企〔2004〕580号））。
第三章 审核与分类管理
第九条 税务所应根据纳税人报送的《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税取消审批项目报备表》、中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告以及《企业所得税取消审批项目管理台帐》，对企业技术开发费加计扣除情况进行动态管理。
第十条 税务所负责企业技术开发费加计扣除的审核工作，审核内容包括：
（一）企业技术开发费加计扣除备案数据与税务机关了解掌握的企业生产经营情况是否相符。
（二）企业是否属于工业企业或高新技术企业、民营科技企业。
（三）企业当年经营情况是否为盈利，盈利的依据应是企业所得税年度纳税申报表中纳税调整后的所得。
（四）企业当年技术开发费支出是否符合《转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知》 （京地税企〔1997〕12号）对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的规定。
(五) 企业当年研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，是否比上年实际发生额增长达到10％以上（含10％）。
（六）企业技术开发费加计扣除备案数据与主管税务机关的《企业所得税取消审批项目管理台帐》的以前年度数据是否一致。
（七）是否附送中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告。
第十一条 税务所在对企业技术开发费加计扣除情况进行审核时，将符合下列条件之一的纳税人，列入企业技术开发费加计扣除数据不实(或情况异常)一类；否则列入企业技术开发费加计扣除数据属实(或无情况异常)一类。
（一）企业技术开发费加计扣除申报数据与税务机关了解掌握的企业生产经营情况不相符；
（二）企业不属于工业企业或高新技术企业、民营科技企业；
（三）企业技术开发费加计扣除申报数据与主管税务机关的《企业技术开发费加计扣除管理台帐》的数据不一致；
（四）企业当年为亏损，或虽盈利但盈利不是企业所得税年度纳税申报表中纳税调整后的所得；
（五）企业当年技术开发费支出明显不符合《转发国家税务总局<关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知>的通知》（京地税企〔1997〕12号）对研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用的规定；
（六）企业当年研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用比上年实际发生额增长未达到10％以上（含10％）；
（七）未附送中介机构出具的《企业技术开发费加计扣除鉴证报告》。
第十二条 税务所依据审核结果，对申报技术开发费加计扣除的纳税人实施分类管理，并于年度汇算清缴期结束后10个工作日内，向主管税务机关税政管理部门反馈：
（一）对企业加计扣除情况基本属实(或无异常情况)的，按台帐内容定期从系统中统计汇总有关基础数据，及时掌握企业办理该项备案的数量和扣除额，掌握税源增减变化情况。
（二）对企业技术开发费加计扣除数据不实（或情况异常）的，以及加计扣除数额较大的企业，列出纳税人名单（包括企业计算机代码，下同），并依据《北京市地方税务局纳税评估工作规程》（试行）的有关规定开展纳税评估工作。
第四章 评估与检查
第十三条 主管税务机关纳税评估部门依据《北京市地方税务局纳税评估工作规程》（试行）的有关规定开展纳税评估工作，评估对象为：
（一）技术开发费加计扣除数据不实（或情况异常）的。
（二）技术开发费加计扣除数额较大的纳税人。
每季度终了后15个工作日内，将本季度有关企业技术开发费加计扣除的评估结果反馈税政管理部门和评估对象所在税务所，当年所有企业技术开发费加计扣除评估工作须在年底前完成。
第十四条 依据《北京市地方税务局纳税评估工作规程》（试行）的有关规定，经评估后转入税务检查程序的纳税人，检查部门应在季度终了后15个工作日内，将本季度检查结果反馈税政管理部门和检查对象所在税务所，当年所有企业技术开发费加计扣除检查工作须在年底前完成。
第十五条 对未经纳税评估而直接进行的税务专项或专案检查，检查部门也应在季度终了后15个工作日内，将有关企业亏损及技术开发费加计扣除情况的检查结果反馈税政管理部门和检查对象所在税务所。
第五章 统计与分析
第十六条 主管税务机关税政管理部门根据税务所、评估部门和检查部门反馈的结果，按照企业所得税技术开发费加计扣除的有关政策规定，通过综合分析，全面掌握本辖区企业技术开发费加计扣除政策的总体执行情况。如发现企业技术开发费加计扣除政策规定方面的问题，应在发现后5个工作日内向上级税政管理部门反映；如发现企业技术开发费加计扣除征管措施方面的问题，应在发现后30个工作日对该措施进行补充和完善，并于补充完善后5个工作日内向上级税政管理部门备案。
第十七条 主管税务机关税政管理部门收到评估或检查部门反馈的企业技术开发费加计扣除评估、检查结果后，及时督促税务所维护台帐。
第十八条 主管税务机关税政管理部门于本年度终了后15个工作日内向上级税政管理部门报送《企业所得税取消审批项目统计表》（表式见《北京市地方税务局转发国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作及衔接问题的通知》京地税企〔2004〕580号））。
第六章 档案管理
第十九条 税务所按照《北京市地方税务局税务档案管理办法》的有关规定，对企业技术开发费加计扣除的报备资料（不含附送的中介机构鉴证报告）实施档案管理。
第二十条 税务所在收到技术开发费加计扣除的纳税评估和税务检查结果后10个工作日内，对《企业所得税取消审批项目管理台帐》数据进行维护。
第七章 法律责任
第二十一条 主管税务机关对年度纳税申报时发生技术开发费加计扣除事项但未按照本规定向主管税务机关报送技术开发费加计扣除申报资料的纳税人，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。
第二十二条 主管税务机关通过纳税评估或税务检查，发现虚报技术开发费加计扣除的纳税人，应及时进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行查处。
第二十三条 主管税务机关对中介机构出具的企业技术开发费加计扣除鉴证报告中的确认数额保留检查权。
第二十四条 主管税务机关对违反法律、法规，出具数据不实或内容虚假的企业技术开发费加计扣除鉴证报告的中介机构，除由纳税人补缴税款及滞纳金外，还将根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，对中介机构进行查处。
第二十五条 依据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号）的有关规定，纳税人享受技术开发费加计扣除政策必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。对于帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。
第二十六条 对于主管税务机关违反本规定造成的税收执法过错行为，将按照《税收执法过错责任追究暂行办法》的有关规定予以责任追究。
第八章 附 则
第二十七条 如法律、法规对企业技术开发费加计扣除管理工作另有新规定的，从其规定。
第二十八条 本办法由北京市地方税务局负责解释。
第二十九条 本办法自2004年7月1日起执行。


天津市国土资源和房屋管理局


关于印发天津市土地交易有形市场管理办法的通知


津国土房用〔2012〕209号



各区、县国土分局，各区、县房管局，滨海新区规划国土局(滨海新区房管局)，各直属单位：
　　经2012年5月18日第14次局长办公会研究决定，现将需继续施行的《天津市土地交易有形市场管理办法》重新印发给你们，请遵照执行。



二〇一二年六月十一日


天津市土地交易有形市场管理办法


第一章 总 则

　　第一条 为贯彻落实《天津市土地管理条例》，规范土地使用权交易行为，加强廉政建设，建立公开、公平、公正的土地市场，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》等法律法规，制定本办法。
　　第二条 本办法所称土地交易有形市场，是指通过设立固定场所，健全交易规则，提供相关服务，形成土地使用权公开、公平、公正交易的市场环境。
　　第三条 本市范围内的土地交易，适用本办法。
　　土地交易包括土地使用权出让、租赁和转让。
　　第四条 市国土资源和房屋管理局是本市土地交易有形市场的主管部门。
　　天津土地交易中心是本市土地交易机构，负责统一土地交易有形市场的管理，发布土地供求信息和交易信息，组织国有土地出让、租赁等交易活动。
　　第五条 土地交易应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则，任何单位和个人不得非法干预。
　　第六条 全市范围内的商业、旅游、娱乐和商品住宅等经营性用地及工业用地，应当提供“净地”，统一在天津土地交易中心以招标、拍卖、挂牌方式实施公开出让。
　　第七条 规划环外环经营性用地和工业用地出让前，所在地区县国土资源管理部门应当按照有关规定组织完成权属审核、勘丈测绘、地价评估及确认等各项前期准备工作，并编制土地出让方案报区县人民政府批准后，方可到天津土地交易中心以招标、拍卖、挂牌方式实施公开出让。

第二章 交易机构、人员

　　第八条 天津土地交易中心应当履行以下主要职责：
　　（一）贯彻执行国家及我市土地管理的法律、法规和行政规定，具体实施土地交易有形市场的建设计划和目标；
　　（二）接受主管部门和其他单位、个人委托，组织实施本市国有土地使用权招标、拍卖、挂牌出让工作，为举办土地使用权招标、拍卖、挂牌提供场所和服务；

（三）组织实施本市中心城区范围内的国有土地使用权出让和租赁；
　　（四）公布土地供求信息，收集、储存、整理、发布土地交易信息、交易结果，提供土地市场交易的咨询服务；
　　（五）受国土资源管理部门委托，开展土地市场动态监测，办理招标、拍卖、挂牌和协议出让的事务性工作，办理土地使用权交易管理的事务性工作；
　　（六）主管部门委托的其他事项。
　　第九条 天津土地交易中心应当建立以下工作制度和管理制度：
　　（一）土地交易程序规范；
　　（二）土地交易廉政制度；
　　（三）土地交易中心财务管理制度；
　　（四）土地交易窗口服务制度；
　　（五）工作人员职业规范；
　　（六）工作人员违纪违规行为的监督查处办法等。
　　第十条 天津土地交易中心应当配备一定数量的专业人员和必要的设施，建立土地招标专家库。
　　专家库由从事房地产相关专业的专家学者组成。
　　第十一条 从事土地交易有形市场业务的工作人员，应当参加有关部门统一组织的培训，经考试合格，取得上岗资格证书，方能上岗。

第三章 土地交易

　　第十二条 土地使用权转让可以采取协议方式，有条件的可以采取招标、拍卖或者挂牌方式。
　　第十三条 下列土地交易应当在土地交易有形市场通过招标、拍卖、挂牌方式公开进行：
　　（一）商业、旅游、娱乐和商品住宅等各类经营性用地出让的；
　　（二）工业用地出让的；
　　（三）依法收回国有土地或国有土地使用权后，重新通过招标、拍卖、挂牌方式出让的；
　　（四）法律、法规规定应当采用公开方式交易的其他情形。
　　第十四条 下列土地交易应当在土地交易有形市场通过协议方式公开进行：
　　（一）划拨土地使用权补办出让手续的；
　　（二）国有土地租赁的；
　　（三）《国有土地使用权出让合同》条款变更的；
　　（四）法律、法规规定可以采用协议方式交易的其他情形。
　　第十五条 进行国有土地使用权公开交易的，应当依据年度土地收购整理储备供应计划和供地方案，制定具体宗地的招标、拍卖或者挂牌文件。
第十六条 天津土地交易中心应当在招标、拍卖、挂牌前20日，在指定的土地交易场所和本市主要媒体发布公告。
　　公告内容包括地块性质状况、瑕疵说明、规划条件、用地者资格资质、交易条件和交易程序等。
　　第十七条 因土地抵押权实现而引起的土地使用权转让、人民法院判决或裁定用于债务清偿的土地使用权转让的，可以在土地交易有形市场中公开进行出让。
　　第十八条 有下列情形之一的，由天津土地交易中心及时宣布国有土地使用权中止交易：
　　（一）土地利用所依据的客观情况发生重大变化，确实影响公共利益的；
　　（二）发生不可抗力事件的；
　　（三）司法、监察机关因办理案件确实需要中止交易的；
　　（四）依法应当中止交易的其他情形。
　　前款规定情形消除后，天津土地交易中心应当及时恢复公开交易并书面通知当事人，交易期限顺延。
　　第十九条 有下列情形之一的，国有土地使用权禁止交易：
　　（一）经司法机关或行政机关依法裁定、决定查封或者以其他供地方式限制土地使用权转移的；
　　（二）市、区（县）人民政府已经决定依法收回的；
　　（三）共有的土地使用权未明确分摊面积或者未征得其他共有人书面同意的；
　　（四）国有土地使用权或者其地上建筑物、附着物的所有权有争议的；
　　（五）未依法登记领取国有土地使用权属证书的；
　　（六）法律、法规规定禁止交易的其他情形。
　
第四章 监督检查

　　第二十条 纪检监察部门应当对国有土地使用权交易进行监督检查，接受群众对土地交易违纪、违规行为的检举和投诉。
　　第二十一条 天津土地交易中心应当将土地交易规则、运作程序、服务承诺、工作人员守则、收费标准等在显要位置张挂公示，接受群众监督。
　　第二十二条 任何单位和个人不得减免和挤占挪用土地出让金、租金等土地收益。
　　低价出让、租赁土地，随意减免地价，挤占挪用土地收益，造成国有土地资产流失的，依法追究责任。
　　第二十三条 工作人员违反有关规定，在土地交易过程中接受贿赂，徇私舞弊、泄漏秘密、玩忽职守的，由其所在单位或监察机关给予处分。

第五章 附 则
　第二十四条 本办法自2012年6月11日起施行，至2017年6月10日废止。天津市国土资源和房屋管理局印发的《天津市土地交易有形市场管理办法》（津国土房地市〔2007〕263号）同时废止。