关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国家税务总局
关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国税函〔2008〕1072号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税字〔2008〕167号）和《财政部 国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》（财税字〔2008〕168号）。现将有关成品油消费税征收管理规定如下：
一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。
（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。
（二）用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。
二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料（见附件），办理消费税纳税申报。
三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。
四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法，依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（二）款执行。
五、纳税人应依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（四）款规定建立抵扣税款台帐。主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
六、2008年12月31日以前生产企业库存的外购或委托加工收回的用于连续生产应税消费品的已税原料（石脑油、润滑油、燃料油），在2008年12月税款所属期内按照生产原料一次性领用处理。一次性计算的税款扣除金额大于当期应纳税额部分，可结转到下期扣除。
七、2009年1月1日后，生产企业在记录前款一次性领用原料税款抵扣台帐时，可按照先进先出法记录原料领用数量（领用数量不再作为计算扣税金额）。待一次性领用原料数量用完后，再将发生的原料领用数量作为当期计算税款抵扣的领用原料数量。
本通知自2009年1月1日起执行。
附件：成品油消费税纳税申报表
国家税务总局
二○○八年十二月三十日
附件
成品油消费税纳税申报表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日
计量单位：升；金额单位：元（列至角分）
项目应税消费品名称 适用税率（元/升） 销售数量 应纳税额
含铅汽油 1.4
无铅汽油 1
柴油 0.8
石脑油 1
溶剂油 1
润滑油 1
燃料油 0.8
航空煤油 0.8 -------
合计 —— ——
本期减（免）税额： 声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：
期初留抵税额：
本期准予扣除税额：
本期应抵扣税额:
期初未缴税额：
期末留抵税额：
本期实际抵扣税额：
本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：
本期预缴税额：
本期应补（退）税额：
期末未缴税额：
以下由税务机关填写
受理人（签字）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（公章）：
填表说明
一、本表仅限成品油消费税纳税人使用。
二、本表“销售数量”为当期应当申报缴纳消费税的成品油应税消费品销售数量。生产企业用自产汽油生产的乙醇汽油，销售数量为当期销售的乙醇汽油所耗用的汽油数量。
三、本表“应纳税额”计算公式如下：应纳税额＝销售数量×适用税率
四、本表“期初留抵税额”数值等于上期“期末留抵税额”。
五、本表“本期准予扣除税额”按本表附1的本期准予扣除税款合计金额填写。
六、本表“本期应抵扣税额”计算公式如下：
本期应抵扣税额=期初留抵税额+本期准予抵扣税额
七、本表“本期减（免）税额”按本表附2的本期减（免）税额合计金额填写。不含暂缓征收的项目。
八、本表“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。
九、本表“期末留抵税额”计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：
期末留抵税额=本期应抵扣税额-应纳税额（合计栏金额）+本期减（免）税额
十、本表“本期实际抵扣税额”计算公式为：
本期实际抵扣税额=本期应抵扣税额-期末留抵税额
十一、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际入库的前期消费税税额。
十二、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。
十三、本表“本期应补（退）税额” 计算公式如下，多缴为负数：
本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）-本期减（免）税额-本期实际抵扣税额-本期预缴税额
十四、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：
期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额
十五、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 润滑油 燃料油
一、当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存委托加工应税消费品已纳税款
2. 当期收回委托加工应税消费品已纳税款
3. 期末库存委托加工应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款
二、当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1.期初库存外购应税消费品数量
2.当期购进应税消费品数量
3.期末库存外购应税消费品数量
4.当期准予扣除的外购应税消费品数量
5.当期准予扣除的外购应税消费品税款
三、当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存进口应税消费品已纳税款
2. 当期进口应税消费品已纳税款
3. 期末库存进口应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款
四、本期准予扣除税款合计：
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人填写。
二、本表“当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
三、本表“当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝当期准予扣除外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量×外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油适用税率
当期准予扣除外购含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量=（期初库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量＋当期购进汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量－期末库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑、燃料油油数量）
四、本表“当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
五、本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量后连续生产应税消费品准予扣除含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款的合计数，即本表项目一＋项目二＋项目三，应与《成品油消费税纳税申报表》中对应项目一致。
六、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附2
本期减（免）税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 合计
适用税率(元/升) ——
本期减（免）数量 ——
本期减（免）税额
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由按照税法规定减免应税消费品消费税的纳税人填写。不含暂缓征收的项目。
二、本表“本期减（免）税额”计算公式如下：
本期减（免）税额＝本期减（免）数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附3
成品油销售明细表
所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 数量单位：升 金额单位：元（列至角分）
成品油名称 发票代码 发票号码 开票日期 销量 销售额 购货方纳税人名称 购货方纳税人识别号 备注
合计 —— —— —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由成品油消费税纳税人在办理申报时提供，填写所属期内在国内销售的所有应税成品油的发票明细。
二、本表“成品油名称”为销售货物发票上方注明的油品名称，同一油品集中填写，并有小计。
三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存，一份征收部门留存。
附4
消费税扣税凭证明细表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称 凭证类别 凭证号码 开票日期 数量/升 金额 适用税率 消费税税额
合计 —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报。
二、本表“应税消费品名称”填写含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油。
三、本表“凭证类别”填写允许扣除凭证名称，如增值税专用发票、代扣代收税款凭证、海关进口消费税专用缴款书。
四、本表“凭证号码”填写允许扣除凭证的号码。
五、本表“开票日期”填写允许扣除凭证的开票日期。
六、本表“数量”填写允许扣除凭证载明的应税消费品数量。
七、本表“金额”填写允许扣除凭证载明的应税消费品金额。
八、本表“适用税率”填写应税消费品的适用税率。
九、本表“消费税税额”填写凭该允许扣除凭证申报抵扣的消费税税额。
十、本表为A4竖式。所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
代收代缴税款报告表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称项 目 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 航空煤油 合计
适用税率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 ——
受托加工数量 ——
本期代收代缴税款
填表说明
一、本表由成品油应税消费品受托加工方在实际业务发生时填写，委托方不填写。
二、本表“本期代收代缴税款”计算公式为：
含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油本期代收代缴税款＝受托加工数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
能源部关于印发《火力发电厂煤质检验人员考核发证办法》和一九九一年考核发证工作安排的通知
能源部
能源部关于印发《火力发电厂煤质检验人员考核发证办法》和一九九一年考核发证工作安排的通知
1991年4月22日，能源部
根据原水电部［88］水电技字第17号文及《火力发电厂燃煤采制化人员考核发证的实施办法》的规定，1991年拟开始进行第二次考核发证工作。我部于今年4月在湖南省召开了火电厂煤质检验人员考核委员会会议。会议对《火力发电厂燃煤采制化人员考核发证的实施办法》进行了修订，并布置了1991年开展考核发证工作的具体事宜。
现将重新修订后的“火力发电厂煤质检验人员考核发证办法”印发给你们，并就1991年考核发证的有关决定通知如下：
一、各网（省）局原火电厂煤质检验人员考核领导小组，负责组织领导本部门的考核发证工作。
二、今年的考核发证工作，按修订后的《火力发电厂煤质检验人员考核发证办法》执行（见后）。
三、工作进度安排见附表
四、各网（省）局应对参考取证人员集中办班培训，并集中设置考场按《办法》进行考核。
五、对长期从事火电厂煤质检验的采制样临时工、合同工（不含合同制工人），可参照《火力发电厂煤质检验人员考核发证办法》和通知内容，由各网（省）局自行组织考核并由网（省）局颁发岗位合格证。对于条件成熟，已做准备的网（省）局可参加本次考核，其它网（省）局全部参加下次考核。
六、地方和企业自备火电厂要求参加考核发证的单位，均由所在地网（省）局按《火力发电厂煤质检验人员考核发证办法》和通知内容，负责考核发证。
附：火力发电厂煤质检验人员考核发证办法（试行）（1991年4月）
一、总则
1．1煤炭是火力发电厂的主要原料。煤质检验工作直接关系到锅炉安全运行和火电厂的经济效益。按原水电部［88］水电技字第17号文“关于对火电厂煤质检验人员进行考核发证的通知”，部授权电厂化学标准化技术委员会组织对各局电力试验研究所和各火电厂煤质检验人员进行考核，颁发岗位合格证，实行持证上岗制度。这是提高煤质检验人员的专业技术水平，保证检验结果具有合法性和有效性的有力措施。为此，特制定本办法。
1．2在能源部科技司、电力司、电力调度通信局（简称二司一局）的直接领导下，由电厂化学标准化技术委员会负责组织，成立煤质检验人员考核委员会（简称考委会），主持并统一管理各局考核发证工作。考委会办公室设在西安热工研究所，负责处理有关考核发证的日常事宜。
1．3各网（省）局要组织包括电力试验研究所在内的煤质检验人员考核领导小组，负责主持本局属各火电厂煤质检验人员的考核发证工作。
1．4岗位合格证分采制样，化验和采制化三种。
1．5考核包括专业理论考核和操作技能考核两部分内容。
1．6专业理论和操作技能都合格者，由能源部电厂化学标准化技术委员会办理岗位合格证。
1．7专业理论考核试卷由考委会统一命题，西安热工研究所印发，操作技能考核用的密码标样由西安热工研究所制备和统一发放。
1．8凡从事燃煤采样，制样和化验人员，必须持有效岗位合格证上岗。无合格证者不能独立上岗，否则所采制的样品和提供的检验数据不具备其有效性。
1．9煤炭采制化人员岗位合格证，必须是在岗位上工作的人员考核领取。非岗位人员取证者，一经查实即收回其证。
1．10本办法适用于火电厂（中转港、站）从事燃煤采样，制样和化验人员。
二、对参加考核取证人员的有关规定
2．1凡从事火电厂煤质检验人员，在学徒期满后均可申请参加考核。
2．2由其它专业转来的人员，视具体情况（指与本专业接近程度）而定。一般须在本专业工作满两年后（由其它化学专业转来的人员在本专业满一年后）方可申请考核。
2．3凡取得本专业中级以上的技术职称（包括技师）者，可申请双免（免专业理论和操作技能考核）。
2．4符合2．3条件人员外，一律参加专业理论考核和操作技能考核。
三、考核工作的组织实施
3．1对煤质检验人员进行考核，颁发岗位合格证的工作，由部考核委员会统一组织、每两年举行一次（单数年份为考核发证年）。
3．2凡申请考核取证的煤质检验人员（含双免），于举行考核的当年四月底前，向所在单位提出申请。经本网（省）局考核领导小组审查后，并于当年五月底前报部考委会审核和登记注册。
3．3考委会于当年六月底前汇总完毕，并制定出有关具体考核事宜。经部二司一局和电厂化学标准化技术委员会审核批准后，通知各网（省）局考核领导小组实施。考委会和西安热工研究所根据汇总的情况，准备考核试卷和密码标样。
四、专业理论考核和操作技能考核的内容及要求
4．1熟知入厂（港）煤、入炉煤采样和制样的基本知识和有关规定，并能正确进行采样和制样。
4．2熟知入厂（港）煤和入炉煤运行监督项目（水分、灰分、挥发分、发热量、硫分、煤粉细度和飞灰可燃物等）及其测定目的意义，测定方法、原理和影响测定结果的因素，且能熟练地测定这些项目。
4．3熟知燃煤的基本知识及其有关电力用煤的物理化学特性。
4．4了解燃煤管理及商品煤销售的有关规定。
4．5熟知实验室内有关的常用仪器设备的一般规定和要求，且能正确使用和维护。
4．6考核范围：采制样人员为4．1，4．3，4．5。化验人员为4．2，4．3，4．4，4．5。采制化人员全部。
五、仪器设备及实验室环境条件
5．1天平室、制样室和测热室的环境条件必须符合国标和部标规定。
5．2天平、热量计、高温炉和干燥箱及器皿等必须符合国标和部标规定。
5．3制样室必须备有符合国标和部标规定的破碎和粉磨设备及制样工具。
5．4对参加应考人员所在单位的实验室仪器设备和实验室环境条件，经各单位自检后，再由各局考核领导小组组织有关人员进行抽查认同。不符合规定要求，需经完善或更新后方可允许参加考核。
六、考核及考核评定
6．1专业理论考核一律采用密封试卷，设考场集中统一考试的方式。专业操作技能考核：对采制样员采用现场实际操作方式；对化验员采用测定密码标样方式；对采制化人员既要考核现场采制样操作，又要测定密码标样。
6．2专业理论考核按百分制评定。操作技能考核：化验员以测定密码标样的结果为依据进行评定；采制样员采用现场实际操作正确及熟练程度为依据，按统一评分标准评定。
6．3专业理论考核评定分数在60分以上者为合格。操作技能考核：化验员重复测定密码标样的平均值与其名义值相差小于或等于3Ｓ（Ｓ为标样特性指标测定值标准差）为合格；采制样员考核成绩在60分以上者为合格。
6．4操作技能的考核项目有燃煤的采制样、水分、灰分、挥发分、全硫分和高位发热量。考核操作技能的采制、化方法均采用国标或部标。
6．5专业理论考核或操作技能考核不合格者允许补考一次。
6．6各网（省）局理论和操作技能考核评阅小组人员组成，报部考委会备案。考核评阅小组至少由3人组成，其中至少应有本专业中级职称以上者2人。对试卷评阅有困难的单位，可提请考委会予以协助。
七、岗位合格证的颁发
7．1理论考核和操作技能考核都合格者，由考委会汇总报部电厂化学标准化技术委员会审核，经两司一局批准后颁发岗位合格证。
7．2岗位合格证有效期为四年。期满后只可申请办理一次延长有效期的手续。
在办理延长有效期手续时，部考委会将按比例进行随机抽查考核（理论和操作），不合格者不予补考和不办理延长有效期手续。二年后重新考核取证。
7．3各网（省）局考核领导小组，负责本局所属各单位申请延长合格证有效期人员的办理事宜。
持岗位合格证的人员，在有效期内的最后一年四月底前向所在单位提出延长合格证有效期的申请。单位签注意见后，报网（省）局考核领导小组。
7．4各网（省）局考核领导小组，进行审核和签注意见后于五月底前汇总报部考委会，并收齐上交岗位合格证，待抽考结束后签章延期。
八、考核经费
凡申请考核取证的煤质检验人员，包括抽考不及格重新考核的人员，均由参考人员单位交纳成本费用。
九、附则
9．1本办法自印发之日起执行。
9．2本办法由部电厂化学标准化技术委员会负责解释。